СУДЕБНАЯ И ДОСУДЕБНАЯ ЗАЩИТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В СПОРАХ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ОТ ОБВИНЕНИЙ В НЕДОБРОСОВЕСТНОСТИ. ВОЗВРАТ НДС.

Обращаем Ваше внимание на то, что в последнее время произошли существенные изменения в подходе налоговых органов к проведению налоговых проверок, оценке правомерности деятельности компаний и применению налоговых санкций. Эти изменения выражаются в следующем:

• даже при законности осуществляемых налогоплательщиками операций, они подлежат дополнительной проверке также на предмет добросовестности. Технологии защиты налогоплательщиков от предъявления претензий в отношении их недобросовестности как среди аудиторов, так и юристов (особенно юристов компаний) в настоящее время на рынке не сформировались;
• активизировано взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел при проведении налоговых проверок, а также введено применение оперативно-розыскных методов сбора и оценки доказательств, заимствованных из уголовного процесса. С участием МВД формируются методические рекомендации при проведении налоговых проверок, нередко на практике такие проверки инициируются УВД. Доказательства, собранные путем оперативно-розыскных мероприятий, а также уголовно-правовая квалификация вины налогоплательщика используются при применении налоговых санкций;
• широко распространены случаи ответственности законопослушных налогоплательщиков за нарушения, совершенные по неосторожности, и случаи применения санкций по причине отсутствия формальных доказательств добросовестности налогоплательщика.

При этом компания признается действующей недобросовестно, если она, например, пользовалась налоговыми льготами только для минимизации налогового бремени, а не с целью ведения бизнеса (что до последнего времени не вызывало претензий); если присутствуют признаки схемности или взаимозависимости с контрагентами; если компания вступила в коммерческие отношения с фирмой-однодневкой, выполняющей при этом свои обязательства по договору, но не проверила исполнение последней ее обязательств перед бюджетом (ответственность компании за действия третьих лиц); если компания не может в силу нечеткости документооборота обосновать реальность осуществленных операций и по многим другим основаниям.

Также высок риск признания компании недобросовестной, в частности, если объемы возмещения НДС несоразмерны удельному весу ее иных налоговых отчислений; покупатель и поставщик обслуживаются в одном банке; расчеты производятся по замкнутому циклу; учет не отражает экономический смысл операций; условия сделки не являются наиболее выгодными для налогоплательщика; в практике компании есть операции бартера, займа и использование векселей; компания обращается к разным поставщикам, исполнителям по однотипным заказам; не предпринимаются меры по проверке поставщиков при заключении и исполнении договоров, по взысканию с покупателей дебиторской задолженности; компания пользуется услугами оффшорных фирм; оплачивает маркетинговые услуги, услуги по управлению и др.

Последствия признания компании недобросовестной, как правило, следующие: сделки признаются мнимыми (притворными); компании отказывают в документальном подтверждении и учете расходов и в связи с этим доначисляют налоги и пени часто за весь 3-х летний период проверки; отказывают в вычете по НДС.

Суммы налоговых санкций, как правило, граничат с банкротством налогоплательщика. Впоследствии руководство, гл. бухгалтер и иные виновные должностные лица компании привлекаются к уголовной ответственности, как правило, по ст. 199 УК РФ (уклонение от платы налогов и сборов).

Ужесточилась позиция арбитражных судов по таким делам: по последней практике арбитражные суды настроены принимать решения в пользу государства даже при наличии косвенных сомнений в добросовестности налогоплательщика.

Защита интересов налогоплательщика в суде нередко осложнена невозможностью компании представить необходимые доказательства, подтверждающие ее добросовестность; прогосударственной позицией судов; а также связана с достаточно весомыми расходами на адвокатов.

В связи с этим многие компании, не проводившие предварительную оценку своей деятельности на предмет добросовестности, в том числе с учетом оперативно-разыскных методик, используемых при проверке, и не принявшие необходимых мер по подтверждению своей добросовестности и сбору доказательств, оказались неспособными защищать свои права как при проведении налоговой проверки, так и в дальнейшем в суде.

Таким образом, наиболее целесообразным и нередко единственно возможным способом снижения рисков предъявления налоговых санкций является проведение предварительных мероприятий, связанных со сбором и подготовкой доказательств, подтверждающих добросовестность компании. В противном, при отсутствии системы защиты повлиять на позицию налогового органа и в дальнейшем суда становится крайне сложно.

В связи с вышесказанным, на основе имеющегося опыта защиты компаний при проведении налоговых проверок и в судах, а также в силу комплексной систематизации судебной и административной практики по спорам о недобросовестности налогоплательщиков компания IBL предлагает комплекс ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ по БЕЗОПАСНОСТИ ВАШЕГО БИЗНЕСА, в том числе:

по обнаружению рисков в деятельности Вашей компании, которые могут позволить налоговым органам и органам внутренних дел провести квалификацию ее деятельности на предмет недобросовестности;

по сбору и обеспечению доказательственной базы добросовестности Вашей компании и снижению риска возможных налоговых санкций;

по предотвращению уголовных санкций по налоговым правонарушениям; а также по

ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ И ЗАЩИТЕ ВАШЕЙ КОМПАНИИ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ И СУДАХ ПО НАЛОГОВЫМ СПОРАМ, в том числе по вопросам недобросовестности.